Квартиры:

 

Продают (3684)  Сдают (125)

 

Нежилое:

 

Продают (175)  Сдают (114)

 

Дома:

Продают (348)  Сдают (2)

Участки:

Продают (58)  Сдают(0)

Справочник / Что нужно знать предпринимателю о проверках

 

Оглавление

 

Пожарная проверка: законодательная база, виды, штрафы

Проверка санитарно-эпидемиологической службы

Проверка предпринимателей правоохранительными органами

Проверки, осуществляемые Пенсионным фондом Украины

Как подготовится к налоговой проверке?

Что нужно знать о налоговых проверках?

Как налоговые органы будут проверять налогоплательщиков

Условия и и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации

Как защититься от обвинений в налоговых преступлениях?

Образцы заявлений, возражений, жалоб, которые подаются по результатам проверок

Судебная защита прав предпринимателей

Образцы исковых заявлений

 

 

ПОЖАРНАЯ ПРОВЕРКА: ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА, ВИДЫ, ШТРАФЫ

 

Обязанности предприятий по обеспечению пожарной безопасности предусмотрены ст.5 Закона от 17.12.1993 № 3745 «О пожарной безопасности». При их выполнении субъекты хозяйствования должны руководствоваться Правилами пожарной безопасности в Украине, утвержденными приказом МЧС Украины от 19.10.2004 № 126, и аналогичными отраслевыми документами. Контроль за надлежащим исполнением предприятиями требований пожарной безопасности осуществляют государственные инспекторы по пожарному надзору (далее - пожарные), которые имеют право:

 

• проводить проверки помещений в присутствии собственника или его законного представителя, который обязан давать инспектору объяснения и предоставлять необходимые документы, касающиеся пожарной безопасности;

• издавать обязательные для исполнения предписания и распоряжения;

• контролировать состояние пожарной безопасности согласно действующим стандартам;

• если существует угроза пожарной безопасности, останавливать производственный процесс до устранения выявленных и зафиксированных в отдельном протоколе недостатков;

• привлекать к административной ответственности должностных лиц и работников предприятия в случае нарушения ими правил пожарной безопасности и неисполнения распоряжений пожарной службы;

• применять к предприятию штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности и неисполнение распоряжений пожарной службы.

В своей деятельности пожарные руководствуются Законом № 3745 «О пожарной безопасности», и Инструкцией по организации работы органов государственного пожарного надзора, утвержденной приказом Министерства Украины по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы от 06.02.2006 № 59.

 

Пожарные могут проводить как плановые, так и внеплановые проверки. Для осуществления проверки руководитель органа госпожнадзора издает специальный приказ. На основании этого приказа оформляется удостоверение (направление) на проверку, которое подписывается руководителем органа госпожнадзора и заверяется печатью. Хотелось бы обратить внимание руководителей предприятий на то, что в соответствии с требованиями законодательства удостоверение на проверку должно содержать ряд обязательных реквизитов, среди которых:

 

• наименование и местонахождение проверяемого предприятия;

• номер и дата приказа, во исполнение которого осуществляется проверка;

• перечень должностных лиц, которые принимают в ней участие;

• дата начала и дата окончания проверки.

 

Удостоверение действует исключительно на протяжении указанного в нем срока.

Перед началом проверки пожарные обязаны предъявить руководителю направление на проверку, а также служебные удостоверения участников проверки. На проверке имеют право присутствовать только те лица, которые указаны в направлении. Руководителю предприятия проверяющие обязаны предоставить копию направления. Если направление на проверку или служебные удостоверения не были предъявлены, не была предоставлена копия направления либо указанные документы выписаны с существенными нарушениями установленного порядка (нарушены сроки, отсутствуют обязательные реквизиты и т.д.), руководитель предприятия имеет все основания не допускать таких «проверяющих» на проверку. Что проверяют пожарные

В ходе проверки анализируется противопожарное состояние объекта; степень выполнения противопожарных мероприятий; наличие актов принятия в эксплуатацию средств противопожарной защиты, договоров на техническое обслуживание средств противопожарной защиты, сертификата соответствия на продукцию противопожарного назначения. Обзору подлежат территория объекта, установки и оборудование, состояние подъездных путей, обеспеченность и техническое состояние пожарной техники, наличие и работоспособность автоматических установок пожаротушения и пожарной сигнализации, состояние и надежность функционирования внешнего и внутреннего противопожарного водоснабжения.

Особо любимые пожарными объекты - нагревательные бытовые приборы (электрочайники, кипятильники, плиты), которым в рабочих помещениях не место. Нравится им проверять и огнетушители, которые должны размещаться на пожарных щитах с тем расчетом, чтобы расстояние от пола до нижнего торца огнетушителя не превышало 1,5 м. В тех помещениях, в которых люди не работают постоянно, огнетушители размещают снаружи возле входа. Огнетушитель, как и все другие средства пожаротушения, должен иметь государственный сертификат соответствия.

 

Плановые проверки

 

Если раньше плановая проверка могла проводиться не чаще одного раза в календарный год, то теперь периодичность проверки зависит от такого понятия, как риск хозяйственной деятельности. При этом под «риском» понимают степень вероятности возникновения негативных последствий от осуществления хозяйственной деятельности (в нашем случае - пожара) и возможный размер потерь. Критерии деления субъектов хозяйствования по степеням риска их хозяйственной деятельности определяет Кабинет Министров. Отметим, что впервые такие критерии были разработаны именно для сферы пожарной безопасности. В частности, постановлением КМУ от 14.11.2007 № 1324 был утвержден Порядок деления субъектов хозяйствования по степени риска их хозяйственной деятельности для безопасности жизни и здоровья населения, окружающей природной среды относительно пожарной безопасности.

Среди критериев риска пожарной опасности выделены: наличие огнеопасных веществ; количество людей, которые постоянно или временно могут находиться одновременно на объекте; высота зданий; уровень сложности ликвидации возможного пожара и т.д. В соответствии с установленными критериями все предприятия независимо от формы собственности и вида деятельности относятся к одной из трех степеней риска: высокой, средней или незначительной.

Субъектами с высокой степенью риска считаются предприятия, использующие промышленные и складские здания, которые относятся к категории А или Б по взры-вопожароопасности независимо от площади, а также промышленные и складские здания категории В площадью 500 кв. м и больше, объекты с массовым пребыванием людей, в частности аэропорты, вокзалы, станции метрополитенов, предприятия, имеющие стратегическое значение для экономики, высотные дома (выше 47 м), подземные сооружения разного назначения и т.д. К субъектам со средней степенью ри-

ска относятся предприятия, использующие промышленные и складские здания категории В площадью менее 500 кв. м, объекты с постоянным или временным пребыванием в них менее 50 людей, в частности объекты торговли, общественного питания, предприятия бытового обслуживания (кроме малых архитектурных форм), здания с повышенной этажностью (высотой от 26,5 м до 47 м включительно). К субъектам с незначительной степенью риска относятся предприятия, не вошедшие в первые две категории.

Руководителям предприятий важно знать, что плановые проверки субъектов с высокой степенью риска проводятся ежегодно, со средней - один раз в три года, с незначительной - один раз в пять лет.

Срок осуществления плановой проверки не может превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней.

Органы госпожнадзора могут получить право на проведение плановой выездной проверки только в том случае, если они не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки письменно уведомят предприятие, на котором планируется проверка. Если такого предупреждения не последовало, вы имеете полное право не допускать проверяющих на проверку. Зная о готовящейся проверке, предприятие имеет возможность подготовиться к ней и устранить большую часть нарушений, на которые в повседневной жизни, скорее всего, просто не обращается внимание. Понимая это, пожарные всегда гораздо больше любили другой тип контрольных мероприятий - внеплановые проверки.

 

Внеплановые проверки

 

Внеплановые проверки должны иметь определенные основания. В частности, внеплановые проверки пожарной безопасности могут быть проводиться, если:

• имеет место заявление самого предприятия о намерении добровольно пройти проверку;

• в ходе плановой проверки были выявлены нарушения;

• в органы госпожнадзора поступило обращение физических и юридических лиц о нарушении субъектом хозяйствования требований пожарной безопасности.

Периодичность внеплановых проверок в соответствии с Инструкцией № 59 не может превышать одного раза в год. Но это касается случая, когда в ходе проверки контролируется исполнением ранее сделанных предписаний. Что же касается других случаев, то периодичность внеплановых проверок по ним не установлена. То есть пожарные оставили за собой право прийти на предприятие в любой удобный для них момент.

Внеплановые проверки субъектов хозяйствования не проводятся при условии заключения договоров добровольного страхования ответственности перед третьими лицами.

Срок осуществления внеплановой проверки не должен превышать 10 рабочих дней, а в отношении субъектов малого предпринимательства - 2 рабочих дней.

Обращаем внимание, что указанные выше сроки проведения плановых и внеплановых проверок являются предельными и не подлежат продлению.

Плановые и внеплановые проверки осуществляются только в рабочее время, причем установленное правилами внутреннего трудового распорядка, и в присутствии либо руководителя, либо его заместителя, либо уполномоченного лица субъекта хозяйствования.

В функции органов пожарного надзора входит проведение экспертизы относительно пожарной безопасности. Такая экспертиза проводится по просьбе предпринимателя, обратившегося в орган госпожнадзора. По результатам ее проведения составляется экспертное заключение противопожарного состояния объекта. Проведение экспертизы приравнивается к плановой проверке.

 

Штрафные санкции

 

За создание препятствий для деятельности должностных лиц органов государственного пожарного надзора законодательством предусмотрен административный штраф:

• для граждан - от 0,5 до 7 НМДГ (8,5-119 грн.);

• для должностных лиц - от 2 до 10 НМДГ (34-170 грн.) (ст.1888 Кодекса об административных правонарушениях).

В случае нарушения правил пожарной безопасности или выпуска огнеопасной продукции с отклонением от стандартов либо технических условий пожарные имеют право прекращать или запрещать работу предприятий, отдельных производств, эксплуатацию зданий, отдельных помещений, участков электрической сети, выпуск и реализацию огнеопасной продукции, действие выданных разрешений на право про ведения работ (ст.7 Закона № 3745). К предприятиям-нарушителям применяются фи нансовые санкции в пределах 2 % их месячного фонда оплаты труда (ст.35 Закона N" 3745). Юридические и физические лица обязаны также возместить убытки, причи ненные ими вследствие нарушения противопожарных правил.

Кроме того, за нарушение установленных законодательством требований иожир ной безопасности; использование не по назначению пожарной техники и сред* І н но жаротушения налагается штраф:

• на граждан - от 0,5 до 7 НМДГ (8,5-119 грн.);

• на должностных лиц - от 2 до 10 НМДГ (34-170 грн.) (ст. 175 Кодекса об идмипи стративных правонарушениях).

Если в результате возникновения пожара, вызванного нарушением іреОонлний пожарной безопасности, причинен вред здоровью людей или имущественный пред и крупном размере, к виновным лицам может быть применена у гол о и пая тис и іти ность, предусматривающая крупный штраф или даже лишение свободы.

В последний день проверки два экземпляра акта проверки иодписыиаюнн ни спектором и руководителем предприятия. Если проверенное предприятие не сої лас но с результатами проверки, акт подписывается с соответствующими іамечанимми. По результатам проверки инспектор может вынести постановление об администра тивном взыскании или о применении упреждающих мер. В случае несопіаі им і и:ім еканиями вы можете обжаловать их в вышестоящем органе госпожарнадзора либо в суде. Отметим, что подача жалобы не отменяет действия самого постановлении до момента принятия соответствующего решения судом. Консультация подготовлена по материалам сайта МЧС Украины

 

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации:

 

1. Закон України «Про пожежну безпеку» від 17.12.1993 № 3745-Х1І.

2. Порядок №150 - Порядок видачі органами державного пожежного нагляду дозволу на початок роботи підприємств та оренду приміщень, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 14 лютого 2001 р. № 150.

3. Правила пожежної безпеки в Україні, введені Наказом МНС України під 19.10.2004 № 126.

4. Кодекс України про адміністративні правопорушення.

5. Офіційний інформаційний портал МНС України: http://www.mns.gov.ua/

 

к оглавлению

Проверки санитарно-эпидемиологической службы

 

Государственная санитарно-эпидемиологическая служба (далее — СЭС) функционирует в составе Министерства здравоохранения Украины и осуществляет государственный санитарно-эпидемиологический надзор, контролируя соблюдение юридическими и физическими лицами норм санитарного законодательства. Среди государственных органов, контролирующих деятельность субъектов предпринимательства, СЭС занимает особое место. Проводимые ее представителями проверки, как правило, являются неожиданными, а санкции, применяемые по результатам таких проверок к нарушителям, — весьма серьезными. Поэтому к таким проверкам субъектам предпринимательства следует подготовиться заранее. А для этого нужно знать: кто может проверить и когда, каков порядок проведения проверки, как оформляются ее результаты и можно ли обжаловать действия проверяющих.

 

Порядок осуществления государственного санитарно-эпидемиологического надзора определен Положением о государственном санитарно-эпидемиологическом надзоре, утвержденное постановлением КМУ от 22.06.99 г. № 1109 (в редакции постановления КМУ от 19.08.2002 г. № 1217). И осуществляется этот надзор с целью предупреждения, выявления и прекращения нарушений санитарного законодательства (п.З Положения № 1109). Осуществляется санитарно-эпидемиологический надзор должностными лицами территориальных учреждений СЭС. Как установлено п.5 Положения № 1109, государственный санитарно-эпидемиологический надзор осуществляется главными государственными санитарными врачами, их заместителями, другими должностными лицами, а также учреждениями СЭС в порядке предупредительного и текущего надзора. Как следует из п.6 Положения № 1109, надзор осуществляется в пределах соответствующих территорий, на которые распространяется деятельность территориальных учреждений СЭС. А это означает, что должностные лица СЭС имеют право проверять субъектов хозяйствования только на своей территории. Поэтому визит представителя СЭС одного из районов города с проверкой к субъекту хозяйствования из соседнего района будет неправомерен.

 

Порядку проведения предупредительного надзора посвящен п.7 Положения № 1109. В рамках осуществления этого надзора разрабатываются и утверждаются определенные санитарные нормы, проводятся санитарно-эпидемиологические экспертизы, выдаются заключения и разрешения. Этот вид надзора осуществляется при получении субъектами хозяйствования разрешений либо согласований, необходимых для проведения их хозяйственной деятельности. А текущий надзор осуществляется путем обследования и проверки деятельности субъекта хозяйствования, технологии производства, продукции и сырья, а также проектной документации в части соблюдения требований безопасности для здоровья и жизни человека (п.8 Положения № 1109).

 

Порядок проведения проверок

 

Согласно п.9 Положения № 1109 текущий санитарно-эпидемиологический надзор осуществляется путем обследования и проверки объектов надзора. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми.

 

Плановые проверки осуществляются выборочно по планам, разрабатываемым органами СЭС. Планы обследования и проверки объектов надзора утверждаются главным государственным санитарным врачом. Периодичность обследований и проверок объектов надзора устанавливается главным санитарным врачом на основании результатов государственной санитарно-эпидемиологической экспертизы, с учетом степени влияния объектов надзора на состояние здоровья и жизни человека. Эти планы обследования и проверки объектов надзора обязательно согласовываются с главным государственным санитарным врачом.

 

Внеплановые проверки проводятся в зависимости от санитарной и эпидемической ситуации, а также по сообщениям предприятий, учреждений и организаций и заявлениям граждан. Внеплановые обследования и проверка проводятся по решению главного государственного санитарного врача.

 

Следует отметить, что и плановые, и внеплановые обследования, и проверка объектов надзора проводятся должностными лицами СЭС по направлению главного государственного санитарного врача или его заместителей (п.9 Положения № 1109). И если у проверяющих такого направления нет, то их можно не допускать к проведению проверки. В то же время отметим, что главные государственные санитарные врачи и их заместители вправе беспрепятственно входить па территорию  и в помещения любых предприятий по служебному удостоверению (пп.11 и 10 Положения № 1109). Полномочия главных государственных санитарных врачей и других должностных лиц (к ним согласно п.12 Положения № 1109 относятся врачи-гигиенисты, врачи-эпидемиологи и их помощники), осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор, установлены ст.41 Закона Украины от 24.02.94 г. №4004-XII "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения").

 

Как следует из этой нормы, в ходе проведения обследования и проверки должностные лица СЭС имеют право бесплатного отбора образцов сырья дли проведения экспертизы, внесения обязательных для выполнения предложений по устранению выявленных нарушений санитарного законодательства.

 

Заметим также, что проверяющие из СЭС не обязаны отмечаться в Журнале pегистрации проверок, форма которого утверждена приказом Госкомпредпринимательства от 10.08.98 г. № 18. Как известно, ведение такого журнала рекомендовано субъектам предпринимательства Указом Президента Украины от 23.07.98 г.  № 817/98 «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности(п.7). И отказ представителя контролирующего органа от подписи в нем позволяет не допустить это лицо к проведению проверки. Но нормы упомянутого Указа не распространяются на должностных лиц СЭС. Однако, как следует из письма от 28.09.2007 г. № 03.2/1982, подписанного Главным врачом Центральной санитарно-эпидемиологической станции Министерства здравоохранения Украины, проверяющим из СЭС их же руководство все-таки рекомендует оставлять соответствующую запись о проведении проверки в Журнале регистрации проверок.

 

Результаты обследования и проверки оформляются актом установленной формы. Гак, форма акта проверки соблюдения санитарного законодательства приведена в приложении Инструкции о порядке наложения и взыскания штрафов за нарушение санитарного законодательства, утвержденная приказом Минздрава Украины от 14.04.95 г. № 64.

 

Меры, применяемые к нарушителям

 

Если в ходе проверки были выявлены нарушения санитарного законодательства, то СЭС принимает предусмотренные ст.42 Закона № 4004 административно-предупредительные меры по прекращению нарушений санитарного законодательства, а виновные лица привлекаются к ответственности. Порядок применения административно-предупредительных мер определяется нормами Инструкции о порядке применения государственной санитарно-эпидемиологической службой Украины административно-предупредительных мер (ограничение, временный запрет, запрет, прекращение, приостановление), утвержденной приказом Минздрава Украины от 14.04.95 г. № 67. Административно-предупредительные меры могут применяться к предприятиям всех форм собственности (п.1.5 Инструкции №67). И применяются они независимо от того, привлекались виновные лица предприятия к ответственности за нарушение норм санитарного законодательства или нет.

 

Административно-предупредительные меры применяются на основании постановлений (п.3.1 Инструкции № 67), которые выносятся главными государственными санитарными врачами, их заместителями, а также другими должностными лицами СЭС, уполномоченными на то руководителями соответствующих служб. Следует обратить внимание на то, что постановление составляется в трех экземплярах. К го форма приведена в приложении 1 к Инструкции № 67, а обязательные реквизиты такого постановления перечислены в п.3.3 этой Инструкции. Постановление вручается под расписку гражданину либо должностному лицу предприятия, отвечающему за его исполнение (п.3.8 Инструкции № 67), но может быть передано средствами связи, в частности, направлено заказным письмом. При этом такое лицо предупреждается об ответственности за неисполнение постановления. Оно должно быть исполнено в указанные в самом постановлении сроки, а сроки могут быть следующими: с «момента получения», с даты, указанной в постановлении, либо в связи с наступлением определенного события. Следует отметить, что п.3.13 Инструкции № 67 определена возможность ходатайства (которое должно быть мотивировано) об отсрочке исполнения такого постановления.

 

Нормами Инструкции № 67 предусмотрена возможность применения обеспечительных мер исполнения постановления о применении предупредительной меры. Обеспечение может быть выполнено путем опечатывания или опломбирования источников энергии, сырья, помещений, агрегатов, механизмов, средств транспортировки и т.п. (п.4.1 Инструкции № 67). После наложения пломбы (печати) составляется акт об опечатывании (опломбировании) объекта установленной формы. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается руководителю объекта или должностному лицу, которое отвечает за выполнение работ, а второй остается у должностного лица СЭС. В случае умышленного нарушения целостности печати (пломбы) обязательно составляется протокол о нарушении санитарных норм для привлечения виновных лиц к ответственности (п.4.4 Инструкции № 67) и при необходимости производится повторное наложение печати (пломбы). В акте делается отметка о повторном опечатывании (опломбировании). Если при обеспечении практического исполнения постановления должностное лицо СЭС испытывает сопротивление, то оно вправе обратиться за помощью к работникам милиции (п.4.7 Инструкции № 67).

Следует отметить также, что постановление о применении предупредительной меры может быть обжаловано в месячный срок главному государственному санитарному врачу Украины или в суд. Обжалование постановлений СЭС о применении соответствующих мер не прекращает их действия.

 

Ответственность за допущенные нарушения

 

Ответственность, которая наступает за нарушение санитарного законодательства, установлена разделом VI Закона № 4004. Такая ответственность предусмотрена как для предприятий, так и для их должностных лиц. Прежде всего, отметим, что работники, действия которых привели к нарушению санитарного законодательства или неисполнению постановлений, распоряжений, предписаний должностных лиц СЭС, подлежат дисциплинарной ответственности. В соответствии со ст.147 Кодекса законов о труде дисциплинарная ответственность работников предусмотрена в виде выговора или увольнения. Кроме дисциплинарной ответственности к виновным лицам могут применяться штрафы. Штрафы налагаются в следующих размерах: на должностных лиц — от одного до двадцати пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 17 до 85 грн.); на граждан — от одного до двенадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 17 до 204 грн.)

 

А к предприятиям при нарушении ими санитарного законодательства применяются финансовые санкции, предусмотренные частью второй ст.46 Закона № 4004 (см. табл.)

№ п/п

Нарушение

Санкция

Кого наказывают

1

Передача заказчику или в производство и применение конструкторской, технологической и проектной документации, не соответствующей требованиям санитарных норм

Штраф в размере 25% стоимости разработки

Разработчика этой документации

2

Продажа продукции, запрещенной должностными лицами СЭС к выпуску и реализации

Штраф в размере 100% стоимости реализованной продукции

Предприятие либо предпринимателя

3

Выпуск, реализация продукции, которая вследствие нарушения требований стандартов, санитарных норм опасна для жизни и здоровья людей

Штраф в размере 100% стоимости выпущенной или реализованной продукции

Предприятие либо предпринимателя

4

Реализация на территории Украины импортной продукции, не соответствующей санитарным нормам, действующим в Украине

Штраф в размере 100% стоимости реализованной продукции

Предприятие либо предпринимателя

5

Уклонение от предъявления должностным лицам

СЭС продукции, подлежащей

контролю

Штраф в размере 25% стоимости продукции, выпущенной с момента уклонения

Предприятие либо предпринимателя

6

Нарушение требований о соблюдении тишины и ограничений определенных видов деятельности, сопровождаемых шумом

Штраф в размере от 50 до 450 ннмдг (от 850 до 7650 грн.)

Предприятие либо предпринимателя

7

Нарушение требований о соблюдении тишины, если это нарушение не прекращено после применения финансовой санкции

Штраф в размере 100% стоимости реализованной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг

Предприятие либо предпринимателя

Следует также обратить внимание на то, что за нарушение санитарно-гигиенических и санитарно-противоэпидемических правил и норм ст.42, 42, 42, 42, а также ст. 188 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрена еще и административная ответственность.

Применение штрафов к лицам, виновным в нарушении санитарного законодательства, осуществляется должностными лицами СЭС в соответствии с Инструкцией № 64. Обязательно составляется должностным лицом СЭС протокол о нарушении (п.2.1 Инструкции № 64), копия которого передается виновному лицу. Рассмотрение дела об административном нарушении производится с извещением лица о времени и месте его рассмотрения.

Постановление о наложении штрафа может быть обжаловано высшему главному государственному санитарному врачу (его заместителю) или в суд, решение которого является окончательным. Жалоба на постановление о наложении штрафа может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления. Если жалоба подана в установленный срок, то исполнение постановления о наложении штрафа приостанавливается до ее рассмотрения.

Консультация подготовлена по материалам сайта www.buhgalteria.com.ua

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации:

Закон України «Про безпечність та якість харчових продуктів» від 23.12.1997 № 771/97-ВР.

Закон України «Про основні засади державного нагляду(контролю) у сфері господарської діяльності» від 05.04.2007 № 877-V.

Закон України «Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення» від 24.02.1994 № 4004-ХІІ.

Положення про державний санітарно-епідеміологічний нагляд, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22 червня 1999 р. № 1109.

Кодекс України про адміністративні правопорушення.

Офіційний сайт санітарно-епідеміологічної служби Донецької області: http://www.oblses.donetsk.ua/

Офіційний портал Міністерства охорони здоров'я України: http://www.moz.gov.ua/ua/portal/

 

к оглавлению

Проверки предпринимателей правоохранительными органами

 

Нередки ситуации, когда милиционеры под предлогом проведения оперативно-розыскных мероприятий вторгаются в помещения предпринимателей, производят у них обыск (незаконный), изымают (опять-таки незаконно) все имеющиеся документы. При этом обычно ссылаются на п. 15 ст. 11 Закона «Про милицию» от 25.12.1990г. (с последующими изменениями) № 565, выдергивая из контекста фразу о том, что они могут «беспрепятственно входить на территорию и в помещения предприятий». Однако в со-ответствии с этой нормой милиция может беспрепятственно входить на предприятия и осматривать их (но не проводить обыск и выемку документов) только лишь:

 

— с целью прекращения преступлений;

— в случае преследования лиц, подозреваемых в совершении преступления;

— при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах.

 

Таким образом, любой сотрудник правоохранительных органов не имеет права находиться на территории предприятия либо проводить там какие-либо действия (за исключением обыска и выемки по мотивированному постановлению следователя или суда) без наличия оснований, предусмотренных Законом Украины о милиции.

 

Если к вам пожаловали с доследственной проверкой сотрудники правоохранительных органов, не волнуйтесь, а лишь следуйте простым правилам поведения в ситуации, связанной с проверкой.

 

В первую очередь перепишите все данные о проверяющих. Оперуполномоченный должен предоставить специальное постановление руководителя подразделения о проведении оперативно-розыскных мероприятий. Прежде чем подписывать это постановление, дословно перепишите его от руки, включая данные «шапки» (снять копию с него вам могут не разрешить). Также имеет смысл переписать номера удостоверений оперуполномоченных.

 

Это нужно сделать по нескольким причинам. Во-первых, вы поймете, точно ли в отношении вашей организации решено провести проверку. Порой случаются казусы, и в постановлении фигурирует иная компания, располагающаяся, например, этажом выше. Правда, если это опечатка, а не фактическая ошибка, то повода для прекращения проверки нет. Во-вторых, вы сможете прогнозировать, сколько продлится проверка и чего вам опасаться в первую очередь. Хотя сотрудники милиции могут проверить все, что им угодно, все-таки ОБЭП большее внимание уделяет осмотру компьютеров на предмет нелицензионного софта, а налоговая милиция — бухучету. В-третьих, в дальнейшем при обжаловании неправомерных действий сотрудников милиции этот документ послужит источником необходимой информации.

 

Разобравшись с удостоверениями, предложите проверяющим заполнить все графы Журнала регистрации проверок и расписаться в соответствующей графе. Отказ или согласие особого значения иметь не будут, но согласие, естественно, предпочтительнее.

 

Если проводятся оперативно-розыскные мероприятия, потребуйте:

 

— регистрационный номер оперативно-розыскного дела, в рамках которого проводятся оперативно-розыскные мероприятия на вашем предприятии;

— распоряжение на проведение оперативно-розыскных мероприятий в рамках организационно-распорядительной документации.

 

Если работники милиции (налоговой милиции) «просто пришли истребовать документы», не упоминая слово «проверка» и не предъявляя никаких документов, узнайте их фамилии и вежливо предложите покинуть помещение, ничего не выдавая.

После выяснения всех вышеуказанных моментов, касающихся законности действий проверяющих, необходимо напомнить им, что:

 

— права подразделениям, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, предоставляются только при наличии оснований для проведения оперативно-розыскной деятельности согласно ст. 6 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» от 18.02.1992 г. № 2135;

— проверка должна проводиться в рамках ст. 97 Уголовно-процессуального кодекса. Следует помнить, что в рамках доследственной проверки милиционеры вправе ознакомиться с документами и опросить ваших сотрудников. Однако и здесь им не все дозволено.

 

В случае, если основанием для проведения проверки и предоставления документов являются п.п. 1-31 ст. 11 Закона № 565 и п.п. 1-17 ст. 11 Закона «О государственной налоговой службе» от 04.12.1990 г. № 509 , напомните проверяющим, что они могут получать от предприятий, учреждений и организаций сведения в ответ только на письменный запрос. При этом сведения лишь «необходимые по делам о преступлениях, которые находятся в производстве в милиции», то есть только в том случае, если данные документы необходимы для расследования возбужденного уголовного дела, по которому ведется следствие.

 

Помните, что милиционеры вправе делать лишь копии с документов и лишь в помещении проверяемого предприятия. Если проверяющие настаивают на том, что необходимо изъять оригиналы документов, попросите их предъявить постановление суда об изъятии. Если такой документ отсутвует, то ознакомьте их с положением о том, что с 1 января 2011 г, согласно изменениям, внесенным в ст.178 УПК («Основания для проведения выемки и порядок получения согласия на ее проведение»), милиционеры, в том числе и налоговые, не имеют права изымать оригиналы первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов без соответствующего постановления суда.

 

Допустив проверяющих к проверке, помните, что открывать столы, шкафы, сейфы, доставать документы и предметы милиционеры имеют право лишь при обыске-процедуре, строго регламентированной УПК, и только в рамках возбужденного уголовного дела. Напомните также проверяющему, что в соответствии со ст. 15 Закона № 565 беспрепятственно разрешено осматривать территорию и помещения предприятий только в целях «прекращения преступления».

 

Принуждать вас к чему-либо в рамках доследственной проверки никто не имеет права. Ограничивать ваше перемещение, лишать возможности звонить по телефону и т.п. может лишь следователь и только в рамках и во время следственных действий — обыска или выемки документом (ст. 183 УПК).

 

Давая же пояснения (в отличие от дачи показаний в ходе уже возбужденного уголовного дела), знайте, что вы не несете ответственности за дачу ложных пояснений. Вы можете в чем-то ошибаться, где-то допустить неточность, можете вообще их не давать. Запомните главное: отбор пояснений — это не допрос, а истребование документов — не обыск.

 

В рамках доследственных проверок милиционеры часто производят «изъятия», ссылаясь при этом на п. 24 ст. 11 Закона № 565, согласно которому органам милиции, в том числе налоговой, дано право «изымать документы, образцы сырья и продукции». Но, во-первых, в указанном Законе сказано, что изъятие возможно «по фактам нарушения за-конодательства», а во-вторых процесс изъятия для органов дознания регламентируется ст. 186 УПК. Согласно данной статье изъятие проводится только в рамках следственных действий — обыска либо выемки, т.е. после возбуждения уголовного дела, а не до того. Изъятие проводит следователь с соблюдением определенной процедуры.

 

Таким образом, все изъятия, которые проводят сотрудники МВД (ОБЭП, УБОП) до возбуждения уголовного дела, незаконны.

 

Несколько иная ситуация с сотрудниками налоговой милиции, которые в соответствии с Инструкцией о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, утвержденной приказом ГНАУ от 08.11.2005 г. № 493, могут изымать документы еще до возбуждения уголовного дела в случае административного ареста активов. Однако процедура изъятия документов строго регламентирована указанной инструкцией. В данном случае выписывается постановление об изъятии (на бланке строгой отчетности) и составляется опись документов с фиксацией их содержания.

 

Изымать же товар партиями, как это делается сплошь и рядом, налоговые и прочие милиционеры имеют право исключительно после возбуждения уголовного дела.

 

Также отметим, что все действия обязательно должны проводиться в присутствии двух понятых. Если в качестве понятых сотрудники милиции просят поучаствовать кого-то из сотрудников фирмы, соглашайтесь. Понятые — лица, замечания и возражения которых имеют значение при рассмотрении спорных моментов, а также при обжаловании результатов проведения оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий. В любом случае не позволяйте милиционерам осматривать помещения в одиночку, без контроля со стороны понятых, представителя организации или адвоката. Пусть с ними рядом всегда будет находиться кто-то, кто знает их права и обязанности и готов выступать на защите ваших интересов.

 

При составлении акта обследования и протокола изъятия следует писать как можно больше замечаний относительно действий сотрудников милиции — даже если вас уверяют, что «так и должно быть». Помните: если вы не уверены, являются ли конкретные действия сотрудников законными, смело пишите замечания к ним. Нет ничего страшного в том, что вы по своему незнанию напишете замечания на законные действия сотрудников милиции, даже если они говорят «мы предупреждали».

 

Если вам кажется, что какие-то требования милиции являются незаконными, то эти действия можно и нужно оспаривать. Желательно делать это юридически грамотно, не вступая в конфронтацию. Вы можете проконсультироваться со своим юристом, адвокатом, а в крайнем случае — вызвать наряд милиции. Вы имеете на это полное право, если считаете, что проверяющие нарушают ваши законные права.

 

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации:

1. Закон України «Про міліцію» від 20.12.1990 № 565-ХІІ.

2. Кримінально-процесуальний кодекс України.

3. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 № 509-ХІІ.

4. Закон України «Про оперативно-розшукову діяльність» 18.02.1992 № 2135-ХІІ.

5. Офіційний веб-сайт Міністерства внутрішніх справ України: http://www.mvs.gov.ua/mvs/control

6. Конституція України

 

к оглавлению

Проверки, осуществляемые Пенсионным фондом Украины

 

В соответствии с Законом Украины № 2464-17 от 08.07.2010 г. «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», (далее - Закон № 2464) приняты новые правила проверок.

 

Они изложены в Порядке проведения Пенсионным фондом Украины и его территориальными органами плановых и внеплановых проверок плательщиков единого взноса на общеобязательное государ-ственное социальное страхование, утвержденном Постановлением Кабмина от 9 марта 2011 года № 233.

 

Так в соответствии со ст. 13 Закона №2464 проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков относительно уплаты и целевого использования единого социального взноса в ПФУ может быть плановой, внеплановой.

 

Плановая проверка предусматривается в квартальном плане, который утверждается до 25 числа последнего месяца квартала, предшествующего плановому, соответствующим органом ПФУ.

 

Периодичность проведения плановых проверок определяется с учетом степени риска от осуществления хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования.

 

Для плательщиков единого взноса-субъектов хозяйствования устанавливаются три степени риска-высокая, средняя и незначительная, в частности:

 

1) к плательщикам единого взноса с высокой степенью риска относятся субъекты хозяйствования, что:

- Используют труд наемных лиц без начисления единого взноса;

- Не представляют органам Пенсионного фонда Украины предусмотренные законодательством отчеты и сведения;

- Систематически нарушают установленные сроки уплаты единого взноса;

- Не начисляют и не уплачивают единый взнос (по информации подразделений налоговой милиции, других органов государственной власти или третьих лиц);

2) к плательщикам единого взноса со средней степенью риска относятся субъекты хозяйствования, что:

- Осуществляют начисление единого взноса в размере меньше минимального страхового взноса в расчете на одного работника;

- Нарушают установленные сроки представления органам Пенсионного фонда Украины предусмотренных законодательством отчетов и сведений;

- Нарушают установленные сроки уплаты единого взноса;

- Допускают ошибки, несогласованность в отчетах и ведомостях, представляемых органам Пенсионного фонда Украины.

3) к плательщикам единого взноса с незначительной степенью риска относятся субъекты хозяйствования, не имеющих названных выше признаков. Плановые проверки плательщиков единого взноса с высокой степенью риска проводятся не чаще одного раза в год, со средним -не чаще одного раза в два года, с незначительным - не чаще одного раза в пять лет.

 

Срок проведения плановой проверки не должен превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства-5 рабочих дней.

 

Право на проведение плановой выездной проверки предоставляется контролирующему органу только после письменного уведомления об этом соответствующего субъекта предпринимательской деятельности с указанием даты проведения проверки не позднее, чем за десять календарных дней до начала проведения проверки.

 

Проверяющие Пенсионного фонда обязаны также, по просьбе руководителя субъекта предпринимательской деятельности, поставить отметку в «Журнале посещений предприятия», который ведется на предприятии. В указанном Журнале обязательно должны быть указаны сроки и цель посещения, должности и фамилии представителей Пенсионного фонда. Отказ последнего от подписи в Журнале является основанием для недопуска его к проведению проверки.

 

Внеплановой проверкой является проверка плательщика единого соцвзносы, не предусмотрена в квартальном плане работы органа ПФУ.

 

Внеплановые проверки проводятся органами Пенсионного фонда Украины без предварительного уведомления плательщика единого взноса при наличии одного из следующих обстоятельств:

 

- Представления плательщиком единого взноса письменного заявления о проведении проверки по его желанию соответствующему органу Пенсионного фонда Украины;

- Выявление и подтверждение недостоверности информации, указанной в представленных плательщиком единого взноса документах обязательной отчетности;

- Обращение физических и юридических лиц с информацией о нарушении плательщиком единого взноса требований законодательства по вопросам, относящимся к компетенции органов Пенсионного фонда Украины. В таком случае проводится внеплановая проверка только при наличии согласия Пенсионного фонда Украины;

- Непредставление в установленный срок плательщиком единого взноса отчетности без уважительных причин, а также письменных пояснений о причинах, которые препятствовали ее представлению.

 

Срок проведения внеплановой проверки не должен превышать 10 рабочих дней, а для плательщиков единого соцвзносы-субъектов малого предпринимательства-2 рабочих дней. Перед началом проверки, как и полагается, работник Пенсионного фонда должен предъявить руководителю предприятия документ, который дает право на проверку — распоряжение начальника управления Пенсионного фонда Украины в районе, городе, районе в городе. Предписание на проверку должно содержать следующие сведения:

 

— вид проверки;

— срок проведения проверки;

— Ф.И.О. и должность проверяющих; 

— основание для проведения проверки (если проверка внеплановая);

— номер и дата его выдачи.

 

В соответствии со ст. 13 закона №2464 органы Пенсионного фонда Украины имеют право:

 

1) получать безвозмездно от органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, вида деятельности и хозяйствования, и от физический лиц — субъектов предпринимательской деятельности ведомости, связанные с начислением, взиманием и уплатой страховых взносов, а также другие сведения, необходимые для выполнения ими функций, предусмотренных законодательством;

2) не чаще одного раза за календарный год проводить плановые, а также в случаях, предусмотренных законодательством, внеплановые проверки на любых предприятиях, в учреждениях и организациях и у физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов, связанных с начислением, взиманием и уплатой страховых взносов, получать необходимые объяснения, справки и ведомости (в том числе письменные) по вопросам, которые возникают во время таких проверок;

3) требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также от физических лиц устранения выявленных нарушений законодательства о порядке начисления, взимания и уплаты страховых взносов, осуществление финансовых операций со средствами Пенсионного фонда и порядка их использования;

4) изымать в установленном законодательством порядке у предприятий, учреждений, организаций и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности документы, которые подтверждают сокрытие (занижение) размера заработной платы (дохода) и других выплат, на которые начисляются единый соцвзнос, или нарушение порядка использования средств Пенсионного фонда;

5) возбуждать в соответствии с законодательством дело о банкротстве предприятия, учреждения, организации или вносить предложение относительно отмены государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в случае систематической неуплаты ими единого созвзноса;

6) применять финансовые санкции, предусмотренные действующим законодательством;

7) взимать из плательщиков единого социального взноса неуплаченные суммы ЕСВ;

8) возбуждать в установленном законом порядке вопрос о привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании;

9) в случае выявления нарушений порядка начисления, взимания и уплаты единого соцвзноса, использования средств Пенсионного фонда обращаться в установленном законом порядке в органы прокуратуры, внутренних дел, службы безопасности и налоговой милиции;

10) осуществлять другие функции, предусмотренные законодательством.

 

Как видно из Закона, плательщики ЕСВ обязаны предоставить работникам Пенсионного фонда документы, касающиеся фонда оплаты труда и других выплат наемным работникам, документы, связанные с уплатой сбора по дополнительным ставкам, начислением сбора, выполнять требования должностных лиц Пенсионного фонда относительно устранения выявленных нарушений. Проверке подлежат документы за весь период с момента проведения предыдущей проверки.

 

Согласно пункту 11 Порядка проверок ПФ по результатам проверки составляется акт по форме, утвержденной ПФУ, в двух экземплярах, который подписывается лицами, которые проводили проверку, руководителем и главным бухгалтером плательщика, а в случае их отсутствия — лицами, которые их замещают, или физическим лицом, которое использует труд нанимаемых работников.

 

Акт документальной проверки должен содержать систематизированное изложение выявленных в ходе проверки нарушений норм законодательства об уплате и целевом использовании единого взноса в Пенсионный фонд, а также отражать неисполнение налогоплательщиком законных требований проверяющих. Также в акте должны быть изложены все существенные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, имеющие отношение к фактам выявленных нарушений законодательства.

 

В обязательном порядке акт документальной проверки должен иметь сквозную нумерацию страниц. В случае отсутствия первичных документов, подтверждающих факт нарушения, проверяющие могут истребовать письменные пояснения должностных лиц проверяемого предприятия, которые прилагаются к акту проверки.

 

Как и при любой другой проверке, должностные лица могут отказаться вообще подписывать акт документальной проверки. В этом случае в случае отказа руководителя и главного бухгалтера предприятия от подписания акта документальной проверки совершается соответствующая запись в самом акте проверки. Один экземпляр акта проверки направляется налогоплательщику по почте с уведомлением о вручении.

 

После этого второй экземпляр акта проверки вместе с объяснениями налогоплательщика (при их наличии) рассматривается и визируется начальником (его заместителем) управления Пенсионного фонда. В случае несоблюдения требований Порядка проверок ПФ относительно составления акта проверки руководитель органа Пенсионного фонда обязан принять меры по устранению недостатков или назначить перепроверку.

 

Одной из форм проявления ответственности предприятий является изъятие документов, свидетельствующих о нарушении. Данная форма ответственности представляет собой административно-правовую форму воздействия на предприятие.

 

Ответственность за занижение сумм обязательств перед Пенсионным фондом предусмотрена несколькими законодательными актами. Условно ее можно разделить на три вида:

— финансовая;

— административная;

— уголовная.

 

Финансовая ответственность для предприятия заключается в возможности применения к нему штрафных санкций и пени, предусмотренных действующим законодательством. Виды и порядок применения штрафных санкций предусмотрены статьей 25 Закона № 2464.

 

Уплатить штрафные санкции необходимо в течение 10 календарных дней с момента получения налогового уведомления, если же, конечно, предприятие не начнет процедуру апелляционного согласования.

 

На суммы просроченной задолженности с уплаты страховых взносов (недоимки) и своевременно не уплаченные (не перечисленные) финансовые санкции начисляется пеня в размере 0,1 процента суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

 

В случае выявления своевременно неуплаченных сумм страховых взносов страхователи обязаны самостоятельно начислить эти взносы и уплатить их.

 

Обжалование решения органа Пенсионного фонда о наложение штрафов останавливает сроки их уплаты до вынесения высшим органом Пенсионного фонда или судом решения в деле.

 

Сроки уплаты финансовых санкций также приостанавливаются до вынесения судом решения в случае обжалования страхователем требования об уплате недоимки, если наложение штрафа связано с ее возникновением или несвоевременной уплатой. В случае вынесения судом или вышестоящим органом Пенсионного фонда решения в пользу Пенсионного фонда сроки уплаты штрафа возобновляются с момента их прекращения.

 

Если же данные проверки свидетельствуют о занижении сумм сбора в крупных размерах, и в действиях должностных лиц имеются признаки преступления, и возможно возбуждение уголовного дела, органы Пенсионного фонда направляют материалы, подтверждающие факты нарушений, в органы прокуратуры, суд или в другие органы, имеющие право принять решение о привлечении к материальной и уголовной ответственности.

 

Относительно уголовной ответственности следует указать, что согласно статье 212-1 Уголовного кодекса Украины за умышленное уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, либо любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти действия привели к фактическому непоступлению в Пенсионный фонд Украины средств в значительных размерах — наказывается штрафом от 300 до 500 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц (вероятно, имеется в виду собственник, директор и бухгалтер), или если они привели к фактическому непоступлению к Пенсионному фонду Украины средств в больших размерах, — наказываются штрафом от 500 до 2000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан или исправительными роботами на срок до двух лет, или ограничением свободы на срок до пяти лет, с лишением права обнимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации:

 

1. Закон Украины № 2464-17 от 08.07.2010 г. «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

2. Закон України «Про пенсійне забезпечення», від 05.11.1991 № 1788-ХІІ.

3. Постановление Кабинета министров Украины от 9 марта 2011 года № 233, «Порядок проведения Пенсионным фондом Украины и его территориальными органами плановых и внеплановых проверок плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

4. Офіційний сайт Пенсійного фонду України: http://www.pfu.gov.ua/

5. Официальный сайт Главное Управление Пенсионного Фонда Украины в Донецкой области: http://www.pfu.dn.ua/

 

к оглавлению

Как подготовится к налоговой проверке?

 

Как известно, приходить на отечественное предприятие с проверками могут представители десятков контролирующих органов. Однако проверки налоговой службы являются, пожалуй, наиболее опасными. Причина - широчайшие полномочия проверяющих, наличие многочисленного и хорошо обученного штата, значительные размеры штрафов, которые могут быть применены по результатам проверки. Основным документом, которым руководствуются сотрудники налоговой службы при проверках, является закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» (в редакции от 24.12.1993 № 3813-ХП, с изменениями и дополнениями) и Налоговый кодекс Украины.

 

Проверки могут быть как документальными (плановыми или внеплановыми, выездными или невыездными), камеральными. В первом случае представители налоговой службы приходят непосредственно на ваше предприятие, во втором - предоставленные вами налоговые декларации, а также другие документы, касающиеся уплаты налогов, проверяются непосредственно в помещении налоговой инспекции, без выезда «на место». Общаться с налоговиками вам придется в основном в ходе выездной проверки, причем от того, насколько правильно будет построено это общение, в немалой степени будет зависеть конечный результат.

 

В свою очередь, документальные выездные проверки бывают плановыми и внеплановыми. Плановая выездная проверка-это проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства, которая предусмотрена в плане работы контролирующего органа и проводится по его местонахождению. Плановые выездные проверки проводятся по письменному решению руководителя ГНИ не чаще одного раза в год. При этом запрещено проводить плановые выездные проверки по отдельным видам налогов. За отведенное время налоговики должны проверить все налоговые вопросы - если они упустят что-либо, прийти повторно на плановую проверку они не имеют права.

 

Отметим, что о плановой проверке проверяемое предприятие всегда знает заблаговременно. Не позднее,чем за десять календарных дней до дня проведения проверки, проверяемому должно быть послано письменное уведомление с указанием даты ее проведения. Лишь в случае соблюдения этой нормы проверка является законной. Неуведомление о дате начала проверки является основанием для недопуска проверяющих на проверку. Зная это, налоговая служба, как правило, строго придерживается этой нормы.

 

Конечно, десять дней-достаточно короткий срок. Многие руководители хотели бы знать о проверке намного раньше. Следует учесть, что составление плана проведения проверок-процедура достаточно сложная, с ней связано достаточно много сотрудников налогового ведомства, как в отделах районной налоговой инспекции (которая готовит первичные материалы для составления плана проверок), так и в Главной налоговой администрации, где этот документ утверждается. Если у вас найдутся знакомые в какой-либо из инстанций, возможно, вы и сможете узнать о приближающейся проверке за несколько месяцев (естественно, о законности подобного получения информации речи не идет). Узнать заблаговременно о внеплановой проверке намного сложней. На то она и называется внеплановой, что решение о ее проведении может быть достаточно непредсказуемым.

 

К тому же, в ЗУ «О государственной налоговой службе в Украине» расширены полномочия налоговых органов и предоставлено их руководителям право принятия решения о проведении внеочередной налоговой проверки без предварительного предупреждения налогоплательщика в случае получения органом налоговой милиции информации об уклонении такого налогоплательщика либо наемного лица от налогообложения при начислении (выплате, получении) заработной платы, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в т.ч. в виде дополнительных благ, сбора в Пенсионный фонд и взносов в фонды соцстраха, в т.ч. вследствие незаключения таким лицом трудовых договоров с наемным лицом в соответствии с Кодексом законов о труде, ведении лицом хоздеятельности без государственной регистрации, а также пассивных доходах.

 

Право на осуществление проверок без предупреждения, как для налоговой, так и для иных контролирующих органов, закреплено также в ЗУ «Об оплате труда» (N 108/95-ВР от 24.03.95 г.).

 

Тем не менее, если «своих» людей в налоговой инспекции нет, существует ряд косвенных признаков, по которым можно прогнозировать, стоит ли ждать проверку в ближайшее время. Например, шансы на проведение проверки значительно повышаются, если с момента последней проверки вашего предприятия прошло больше года, налоговые декларации содержат отрицательные объекты налогообложения, идет проверка ваших деловых партнеров (возможна встречная проверка), вы обжалуете результаты предыдущей проверки (возможна повторная проверка).

 

Из всего вышесказанного можно сделать простой вывод - время на подготовку к проверке есть почти всегда. Чем и нужно пользоваться. Поэтому в первую очередь следует обратить внимание на следующие моменты:

 

Провести совещание с бухгалтером

 

Бухгалтер-наиболее осведомленное лицо о налоговой ситуации на вашем предприятии. Почти у каждого бухгалтера всегда есть вопросы, в которых он сомневается, отдельные «недоработки» и т.п. Поговорите с ним, выясните, по каким вопросам наиболее вероятно нахождение ошибок в ходе проверок, определите, какие меры или средства необходимы бухгалтеру для устранения таких сомнительных моментов.

 

Провести «инвентаризацию» документов

 

Результат проведения проверки почти полностью базируется на анализе проверяющими ваших документов, связанных с уплатой налогов. Следует помнить, что налоговики имеют право на проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов. Если ваш учет ведется на компьютере, от вас скорее всего потребуют распечатки всех учетных данных на бумажных носителях. Помните, что если какого-либо подтверждающего документа вы предоставить не можете, это сразу же станет основанием для соответствующих записей в готовящемся акте, на основании которых вам могут начислить дополнительные налоговые обязательства, «снять» налоговый кредит или валовые расходы и т.д. Результат этого всегда один: начисление штрафов и пени.

 

Кроме того, сотрудники налоговой службы вправе потребовать от вас и проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов. Если какого либо объекта на месте не окажется (например, дорогой ноутбук был взят сотрудником на время отпуска домой), это может стать причиной непризнания налогового кредита по НДС и суммы амортизационных отчислений, что опять таки приведет к финансовым санкциям.

Чтобы упредить действия проверяющих и исключить получение подобных неприятных сюрпризов, лучше провести инвентаризацию до начала проверки. Ведь практически любой подтверждающий документ можно восстановить, сделав новую копию, обратившись к поставщикам, контролирующим органам и т.д. При этом следует сосредоточится на таких основных направлениях:

 

• проверка наличия всех подтверждающих документов;

• отбор и подготовка копий всевозможных первичных документов, ведомостей, отчетов, так или иначе связанных с начислением и уплатой налогов (документы лучше распределить по отдельным папкам);

• инвентаризация, основных средств, товарных остатков, прочих ТМЦ (фактические данные должны в точности совпасть с данными бухгалтерского учета и, главное, предоставленной в ГНИ, налоговой отчетности).

 

Как показывает практика, такая инвентаризация не бывает лишней, даже если руководитель уверен, что все на месте. Вероятнее всего, без выявления недостатков не обойдется. Подготовить персонал

 

Все сотрудники предприятия должны знать о предстоящей проверке и понимать, как следует действовать в тех или иных обстоятельствах. Следует составить краткие инструкции для персонала предприятия, которые гипотетически могут столкнуть-

ся с проверяющими (секретарь, охранник, бухгалтер, продавец и т.д.). Объясните им, что общаться с налоговиками могут лишь главный бухгалтер и директор! Другие сотрудники не должны вести разговоров с проверяющими, давать какие-то разъяснения, предоставлять документы и информацию без разрешения руководителя.

Охрана и секретарь должны знать, что в случае прихода проверяющих они должны вежливо попросить предъявить удостоверение, записать его номер, ФИО и должность проверяющего для последующего доклада руководителю. Еще лучше сделать ксерокопию указанных документов. Сотрудники охраны и секретарь должны знать основания для допуска проверяющих на проверку (наличие удостоверение на проверку и служебное удостоверение всех проверяющих указанных в удостоверении на проверку).

Желательно также, чтобы охрана фиксировала под роспись время прихода и ухода проверяющих. Ведь время для проверки у налоговиков ограниченно, и нередко ссылаясь на недостаток времени, они ходатайствуют перед руководством о продлении сроков. Если же вы будете располагать данными о том, что проверяющие находились на объекте проверки неполный рабочий день, то есть приходили на проверку позже и раньше уходили, у вас будут основания ставить перед руководителем проверки вопрос о необоснованности продления сроков проведения проверки.

Пригласите аудитора

Проводить проверку или нет, решать, конечно, руководителю. Однако подумать над такой возможностью безусловно стоит. Практика, показывает, что подобная проверка бывает чрезвычайно полезной. Как правило, зная о предстоящей проверке, аудиторы работают на предприятии особенно тщательно. Кроме того, даже после окончания аудита, вы или ваш бухгалтер будете иметь возможность оперативно позвонить аудиторам в ходе проверки, и получить своеобразную консультационную поддержку.

Естественно, профессиональные качества аудиторов не должны вызывать сомнения. Ведь не исключено, что они просто могут перестраховываться, и под их влиянием может занервничать и ваш бухгалтер, что приведет, например, к неоправданному завышению налоговых обязательств.

Если вы узнали о проверке за десять дней, вероятность, что вам удастся привлечь на проверку действительно сильных специалистов, ниже. Как правило, у аудиторов достаточно «плотный» график, поэтому не исключено, что не желая терять клиента, к вам пришлют тех сотрудников, которых можно «снять» с других участков. Ну и в любом случае будьте готовы, что за срочность придется платить дополнительно, даже если вам никто об этом прямо не скажет.

Позаботиться об адвокате

Результаты проверки часто бывают непредсказуемыми. Например, в ваш офис может быть вызвана налоговая милиция, проверяющие могут захотеть провести изъятие документов, компьютерной техники, на которой вы храните данные, по результатам проверки возбудят уголовное дело и т.д. Поэтому стоит заранее договориться с профессиональным адвокатом о том, что в случае возникновения опасных ситуаций, вы сможете незамедлительно воспользоваться его услугами. Причем адвокат вам подойдет не любой, а лишь тот, кто владеет тонкостями налогового права, хорошо знает особенности проведения проверок и права проверяющих.

Спрятать «лишнее»

У каждого предприятия есть свои «скелеты в шкафу», то есть хозяйственные операции и события, о которых проверяющие знать не должны. Позаботьтесь о том, чтобы соответствующая информация была изъята с компьютеров, заархивирована и убрана в надежное место. Наиболее «проблемные» документы (или просто документы, не относящиеся напрямую к предмету проверки) лучше также положить в сейф, или надежно запирающийся шкаф. Ведь в соответствии с действующим законодательством, принудительно извлечь их оттуда проверяющие могут только в очень ограниченном числе случав. Например, в случае обыска или выемки документов по возбужденному уголовному делу. Проверяющие могут пойти на это, только если они сопровождаются налоговой милицией. Вскрывать сейфы и шкафы самостоятельно они не имеют права.

 

Завести журнал проверок

 

Этот совет на случай если такого журнала у вас нет. Ведь отказ сделать запись в этом журнале является основанием для недопуска проверяющих на проверку. Подготовить рабочее место проверяющего

 

Руководитель предприятия должен понимать, что частое нахождение проверяющих в работающем подразделении (например в бухгалтерии) является крайне нежелательным. Случайно оброненная фраза, обрывок разговора или увиденный документ может вызвать у проверяющего лишние подозрения, навести на «перспективный» след, ведущий к выявлению действительного или мнимого нарушения. Кроме того, проверяющие могут просто отвлекать от сотрудников работы, мешать им выполнять свои повседневные обязанности. Поэтому желательно, чтобы проверяющие находились в каком-либо отдельном помещении.

 

Однако одних их также лучше не оставлять. Лучшим решением будет разместить их в комнате с сотрудником бухгалтерии, в задачу которого на период проверки войдет сопровождение проверяющих и негласный надзор за их деятельностью. Максимального комфорта также не стоит обеспечивать: чем более «спартанские» условия в комнате, тем меньше желания подолгу засиживаться на проверке.

 

Проверяющие любят вспоминать о праве пользоваться в служебных целях средствами связи, которые принадлежат предприятиям. При этом часто забывают упомянуть окончание фразы «с разрешения их руководителей». Нет разрешения-нет и права. Но, даже давая такое разрешение, помните: вы не обязаны предоставлять проверяющему отдельный телефон с неограниченным доступом. Как говорится, «позвоните и уходите».

 

Обдумать будущую тактику взаимоотношений с проверяющим

 

После проведения инвентаризации, проверки аудитора, разговора с бухгалтером у вас вырисуется более или менее верное представление о том, насколько опасна для вас предстоящая проверка. Оцените вероятность применения штрафов, их размер. Если, по вашему мнению, вы хорошо подготовились к проверке, каких-либо особых изысков в области взаимоотношений с проверяющими вам выдумывать не надо. Достаточно ограничиться обычными деловыми взаимоотношениями, вежливыми и корректными. Следует помнить, что хотя избегать общения с проверяющими не следует, особо доверительных разговоров также лучше не вести. Помните: проверять вас-их работа, и вы вовсе не обязаны помогать понять смысл и тонкости вашей деятельности. Чем дольше они будут разбираться, а чем вообще занимается ваше предприятие - тем лучше для вас. Ведь время проверки идет, и времени, чтобы найти то или иное отклонение в уплате налогов, или просто спорный момент, к которому можно придраться, у проверяющих остается все меньше и меньше.

 

Что же касается, случаев, когда руководитель решил наладить более «дружеские» взаимоотношения с проверяющими, то здесь у каждого свои методы. Важно помнить, однако, что они, как правило находятся на грани законности, или даже за такой гранью.

 

к оглавлению

Что нужно знать о налоговых проверках?

 

В Налоговом Кодексе впервые на законодательном уровне закреплено право налоговых органов проводить фактические проверки. Дополнительно к уже существующим камеральным, плановым и внеплановым выездным проверкам Кодексом введены документальные невыездные и фактические проверки.

Чтобы предоставить хотя бы видимость правовой регламентации таких проверок, Кодекс предусматривает исчерпывающий перечень из семи обстоятельств, при обязательном наличии которых налоговые органы имеют право проводить фактические проверки.

Вопреки этому, формулировки оснований проведения фактической проверки практически нивелируют такую регламентацию до уровня хороших намерений. Например, проверку можно провести «в случае получения информации, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства» или «в случае получения информации об использовании работы нанимаемых лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет».

Кроме того, расширены полномочия налоговых органов. В частности НК закрепляет право налоговых органов:

1) получать у налогоплательщиков информацию, справки и копии документов «о финансово-хозяйственной деятельности» без четких оснований для такого запроса;

2) применять административный арест имущества налогоплательщика в случае «непредоставления для проверки документов, их копий».

 

Сроки и периодичность проверок

 

Расширены сроки проведения проверок. Налоговый кодекс продлевает как сроки проведения, так и продления плановых и внеплановых проверок. Также предусмотрены сроки для фактических проверок.

 

Кроме того, за налоговыми органами закреплено право приостановки налоговых проверок на срок до 30 рабочих дней (более продолжительный срок приостановки предусмотрен для специальных случаев).

 

Так, сроки плановых проверок для крупных налогоплательщиков продлены с 20 до 30 рабочих дней, внеплановых проверок - с 10 до 15 рабочих дней. Такие проверки могут быть продлены на 15 (сейчас - 5) и 10 (вместо 5) рабочих дней соответственно.

 

Периодичность проведения плановых проверок зависит от степени риска неуплаты плательщиком налогов и сборов. В частности Кодекс проводит разделение налогоплательщиков на три группы риска: незначительный, средний и высокий.

 

Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график проверок не чаще чем раз в три календарных года, со средней — не чаще чем раз в два календарных года, с высокой — не чаще одного раза в календарный год.

 

Перечень рисков и их разделение по степеням отнесены к компетенции центрального органа Государственной налоговой службы и не регламентируется Налоговым кодексом.

 

к оглавлению

Как налоговые органы будут проверять налогоплательщиков

 

Виды проверок

Налоговый кодекс

Плановая выездная проверка или документальная выездная проверка

Проверка налогоплательщика, которая предусмотрена в плане работы налогового органа и проводится по местонахождению налогоплательщика.

Основания:

(1) утвержденный план проверок соответствующего налогового органа;

(2) уведомление налогоплательщика о проверке; и

(3) направление на проверку. Сроки:

30 рабочих дней для больших налогоплательщиков,

10 рабочих дней для субъектов малого предпринимательства и

20 рабочих дней для других налогоплательщиков.

Внеплановая выездная проверка, она же документальная внеплановая проверка

Проверка налогоплательщика, которая не предусмотрена в плане работы налогового органа и проводится по местонахождению налогоплательщика. Исчерпывающий перечень оснований для проведения внеплановой выездной проверки расширен до 13-ти оснований. Сроки:

15 рабочих дней для больших налогоплательщиков,

5 рабочих дней для субъектов малого предпринимательства и

10 рабочих дней для других налогоплательщиков.

Камеральная проверка

Проверка проводится в помещении налогового органа и исключительно на основании ведомостей обозначенных налогоплательщиком в его декларации.

Фактическая проверка

Предусмотрен исчерпывающий перечень из 7-ми оснований для проведения внеплановой выездной проверки, однако формулировка оснований настолько широка - что это дает широкие возможности для налоговых органов.

Сроки: 10 суток.

Документальная невыездная проверка

Проверка проводится в случае наличия оснований предусмотренных для документальных плановых и внеплановых проверок. Сроки проведения не определены.

 

 

к оглавлению

Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок

 

Должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований для ее проведения и при предъявлении направления на проведение такой проверки, в котором указываются:

дата выдачи,

наименование органа государственной налоговой службы, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, который проверяется), цель,

вид (плановая или внеплановая), основания,

дата начала и продолжительность проверки,

должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку.

 

Направление на проверку в таком случае является действительным при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленная печатью органа государственной налоговой службы.

 

Непредъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) направления на проведение проверки или предъявления направления, оформленного с нарушением требований, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению документальной выездной или фактической проверки.

 

Отказ налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика от допуска к проверке на других основаниях не допускается.

 

Так же не забудьте проверить удостоверение у самого проверяющего.

 

Продление сроков проведения документальных плановых проверок, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства - не более 5 рабочих дней, других налогоплательщиков - не более чем на 10 рабочих дней.

 

Продление сроков проведения документальных внеплановых проверок, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней.

 

Следует помнить, что после начала проверки плательщик налогов обязан предоставлять должностным лицам органов государственной налоговой службы в полном объеме все документы, относящиеся к предмету проверки или связанные с ним. Документы, содержащие коммерческую тайну или являющиеся конфиденциальными, передаются должностному лицу государственной налоговой службы для осмотра и возвращаются обратно налогоплательщику, но при этом оформляется акт в произвольной форме, который подписывает должностное (служебное) лицо и плательщик налогов (его представитель).

 

Должностное (служебное) лицо органа государственной налоговой службы, которое проводит проверку, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

 

Запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

 

Результаты проверок (кроме камеральных) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления входе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

 

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта такой плательщик обязан подписать такой акт проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта или отдельно в сроки.

 

Акт (справка) составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). Акт (справка) регистрируется в органе государственной налоговой службы на протяжении сроков, установленных НКУ. Для документальных плановых, для документальных внеплановых и для документальной невыездной акт (справка) регистрируется в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и/или находящихся на консолидированной уплате, - течение 10 рабочих дней).

 

По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, которые проводили проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органов государственной налоговой службы, проводивших проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки.

 

С учетом того, что фактические проверки - это правовая новация, то, используя разъяснение налоговой (Письмо ГНАУ от 28.01.2011 г. № 237/7/23-7017/125 «Об отдельных вопросах проведения фактических проверок»), коротко расскажем о них отдельно.

 

Прежде всего, напомним, что в соответствии с п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины (далее - «Кодекс») фактической является проверка, которая осуществляется по месту фактического ведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных и других объектов права собственности такого плательщика.

 

Целью данной проверки является проверка соблюдения налогоплательщиком порядка осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производства и оборота подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

 

Согласно разъяснению, фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

 

Порядок организации и проведения фактической проверки  (ст. 80 Кодекса)

 

Фактическая проверка может осуществляться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом. Данный приказ составляется отдельно на каждого субъекта хозяйствования с учетом (указанием перечня) его хозяйственных объектов (при наличии), которые подлежат проверке. Также в приказе обязательно должны быть указаны должности и фамилии должностных лиц, которые будут проводить проверку. Копия такого приказа должна быть вручена налогоплательщику либо его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки. Кроме того, должно быть наличие хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных п.80.2 ст. 80 Кодекса.

 

Следует отметить, что параллельно с приказом на проведение проверки должно быть оформлено надлежащим образом направление на проведение проверки (далее -«направление»). Данное направление имеет обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 80.1 ст. 81 Кодекса, и составляется отдельно по каждому субъекту или объекту, подлежащему проверке согласно приказу, а также отдельно на каждого проверяющего.

 

Таким образом, непредъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам либо лицам, которые фактически проводят расчетные операции) направления либо предъявление с нарушением требований, установленных п. 81.1 ст. 81 Кодекса, является основанием для недопуска должностных лиц налоговых органов к проведению документальной выездной либо фактической проверки. При этом не разрешается на иных основаниях отказывать должностным лицам налоговых органов в проведении фактической проверки. В случае, если налогоплательщик отказался допустить должностных лиц налоговых органов к проверке, то составляется акт, которым подтверждается факт отказа.

 

При предъявлении направления должностным лицам, представителям налогоплательщика либо лицам, фактически осуществляющим расчетные операции, такие лица должны в нем расписаться и указать свое имя, должность, дату и времени ознакомления. Если вышеуказанные лица откажутся это сделать, то аналогичным образом составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае данный акт является основанием для начала проведения такой проверки.

 

Непосредственно фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами налогового органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования либо его представителя и/или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

 

Следует отметить, что перед началом фактической проверки может быть проведена контрольно-расчетная операция по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций. При этом товары, полученные для проведения такой проверки, должны быть возвращены налогоплательщику в неповрежденном виде.

 

Кроме того, с целью установления реальных показателей деятельности налогоплательщика, которая осуществляется на соответствующем месте ее ведения, должностные лица, осуществляющие проверку, могут провести хронометраж хозяйственных операций. По его результатам составляется справка, которая подписывается должностными лицами налогового органа и должностными лицами субъекта хозяйствования либо его представителя и/или лицами, фактически осуществляющими расчетные операции.

 

Длительность фактической проверки не должна превышать 10 суток, с правом ее продления на срок до 5 суток.

 

По результатам фактической проверки оформляется акт (справка) в порядке, предусмотренном п. 86.5 Кодекса, с учетом рекомендуемого перечня вопросов, которые необходимо отображать в акте проверки. Справка о результатах проведения хронометража является неотъемлемой частью (приложением) акта (справки) о результатах фактической проверки.

 

Источник: openbiz.com.ua

 

 

к оглавлению

Перечень нормативно-правовых актов и дополнительных источников информации:

 

1. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 № 509-ХІІ.

2. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР

3. Положення про Державну податкову службу України, затверджене Указом Президента України від 22 травня 2011 p. N 584/2011.

4. Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України: http://www.sta.gov.ua

 

 

к оглавлению

Как защититься от обвинений в налоговых преступлениях?

 

Грамотно примененные приемы защиты в делах по налоговым преступлениям позволяют не только переквалифицировать их в админпроступок, но и избежать ответственности.

 

Правила ведения бизнеса в современном мире порождают все более изощренные методы борьбы с конкурентами. Сегодня уже не используются рычаги физического воздействия на бизнесменов, как это было в 90-е годы: экономические методы оказываются не менее действенными и эффективными. Самыми яркими примерами финансового воздействия на сегодняшний день служат рейдерство, доведение до банкротства и «заказные» проверки. Особенно популярен нынче последний вариант, так как для того, чтобы устроить конкурирующей фирме незапланированную проверку достаточно только сообщить налоговой о факте неуплаты ею налоговых обязательств. Таким образом с легкой руки недоброжелателя в лице конкурента можно стать даже обвиняемым по ст. 212 Уголовного кодекса «Уклонение от уплаты налогов».

 

Юристы в данных ситуациях предлагают следующее.

 

Первое, что нужно помнить пострадавшей стороне, так это то, что Уголовным кодексом предусмотрена ответственность не за сам факт неуплаты в установленный срок налогов, а за умышленное уклонение от их уплаты. А умысел, в отличие от факта неуплаты, еще нужно доказать.

 

Кроме того, несмотря на то, что налоговое преступление является умышленным, никто особо не волнуется по поводу доказывания умысла. Умысел зачастую предполагается априори.

 

По поводу доказывания отсутствия умысла, отмечается, что на обвинении по ст. 212 УК дело не заканчивается. Обычно в совокупности обвиняемому (а он является специальным субъектом) вменяют совершение служебного подлога и злоупотребление служебным положением. В таком случае задача состоит в том, чтобы доказать отсутствие вины по всем составам. Или доказать отсутствие недоимки.

 

Субъектом преступления обычно является руководитель предприятия, подписавший определенный документ финотчетности, и главный бухгалтер. Но если второй является специалистом, то первый не всегда, к сожаленью, понимает, что он подписывает.

 

Кроме того, необходимо разграничивать уклонение от уплаты налогов и несвоевременную их уплату при отсутствии умысла не платить. Лицо, которое не намеревалось уклониться от уплаты отмеченных платежей, а не уплатило их по другим причинам, может быть привлечено лишь к установленной законом ответственности за нарушения налогового законодательства, связанные с начислением и уплатой этих платежей.

 

При рассмотрении дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты налогов, суды руководствуются заключением эксперта, а основным оружием защиты является заключение судебно-экономической экспертизы. Она является независимой, поэтому налоговая редко становится инициатором ее проведения.

 

Кроме того, проведению экспертизы, которая может длиться достаточно долго, препятствуют сроки досудебного расследования (всего два месяца). Поэтому часто отказывается в удовлетворении ходатайства о назначении судебно-экономической экспертизы, поясняя, что все можно провести уже в рамках судебного следствия.

 

В таком случае, оптимальным решением является подача иска в суд о признании недействительным налогового уведомления-решения. К иску необходимо приложить предварительное заключение независимого эксперта, а суд обязан приобщить его к делу.

 

Затем, уже в рамках судебного разбирательства, можно инициировать проведение судебно-экономической экспертизы. Конечно, когда ее результаты совпадают еще и с предварительным заключением, то суду ничего не остается, как признать налоговое уведомление-решение недействительным.

 

После, на основании решения суда необходимо поставить вопрос о прекращении уголовного дела в связи с отсутствием состава преступления (п. 2 ч. 1 ст. 6 УПК).

 

Однако не стоит забывать, что пока расследуется уголовное дело, бизнес работает, поэтому он порождает валовые расходы. Эти расходы, по возможности, можно прибавить к уже имеющимся на момент возбуждения уголовного дела и таким образом немного уменьшить базу налогообложения.

 

Консультация подготовлена по материалам сайта Лига - Закон

 

 

к оглавлению

Образцы заявлений, возражений, жалоб, которые подаются по результатам проверок

 

Субъект хозяйствования по результатам проверок, в случае несогласия с актом документальной проверки, вправе подать в соответствующий контролирующий орган (например, налоговую инспекцию) свои возражения, примерный образец которых приведен ниже.

 

ВОЗРАЖЕНИЯ на Акт документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Если ваши возражения не были приняты во внимание, и налоговый орган по ре­зультатам проверки начислил вам сумму задолженности и штрафные санкции, вы вправе обжаловать такое решение в порядке административного апелляционного об­жалования в вышестоящий орган. Образец жалобы приведен ниже. 

ЖАЛОБА на решение налогового органа

 

 

К сожалению, нередки случаи, когда работники контролирующих или правоохра­нительных органов, злоупотребляя своим служебным положением, нарушают прави­ла проведения проверок и допуска на предприятия, производят незаконные изъятия и т.д. В данном случае следует обратиться с жалобой к прокурору.

ЖАЛОБА на неправомерные действия должностных лиц

 

 

Если должностным лицом каких-либо контролирующих органов составлен про­токол об административном правонарушении, не следует дожидаться рассмотрения дела, а сразу же нужно составить и подать возражения на протокол.

Образец возражений (замечаний) к протоколу о совершении административного правонарушения приведен ниже.

ВОЗРАЖЕНИЯ к протоколу № ___от___ о совершении административного правонарушения

 

 

Если ваши возражения были проигнорированы и по результатам рассмотрения административного дела к вам были применены меры административного взыска­ния, вы вправе обжаловать постановление о наложении взыскания.

ЖАЛОБА на постановление по делу об административном правонарушении

 

 

Постановление о наложении административного взыскания, а также решение по жалобе на постановление может быть опротестовано прокурором в порядке про­курорского надзора. Для этого необходимо обратиться к прокурору с заявлением о принесении протеста.

ЗАЯВЛЕНИЕ о принесении протеста на вступившее в силу административное постановление

 

Следует иметь в виду, что обжалование не всегда приносит положительный результат. Тем не менее, направлять жалобы в вышестоящие органы и в прокуратуру все же стоит, поскольку за рассмотрение жалоб не взимается плата, а само рассмотрение жалобы (даже неудовлетворенной) оказывает определенный дисциплинирующий момент на должностных лиц контролирующих и правоохранительных органов.

Кроме того, если ваша жалоба будет не удовлетворена, но вы уверенны в своей правоте, вы вправе обратиться с иском в суд, и вполне возможно, что доводы и возражения, приведенные в вашей жалобе, будут признаны судом обоснованными.

 

к оглавлению

Судебная защита прав предпринимателей

 

В случае нарушения своих прав и законных интересов предприниматель вправе обратиться за их защитой в суд. В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Украины (КАС) от 06.07.2005г. № 2747-IV в административный суд вправе обратиться с административным иском любое лицо, которое считает, что нарушены его права, свободы или законные интересы в сфере публично-правовых отношений. Никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в административном суде, к подсудности которого оно относится.

 

В порядке административного судопроизводства субъекты предпринимательской деятельности могут обжаловать решения (нормативно-правовые акты или правовые акты индивидуального действия), действия или бездеятельность должностных и служебных лиц любого органа государственной власти или местного самоуправления, осуществляющего управленческие функции (например, отказ в регистрации, невыдача лицензии, наложение штрафных санкций и т.д.).

 

В соответствии со ст. 105 КАС административный иск подается в административный суд в форме письменного искового заявления лично истцом или его представителем. Исковое заявление может быть прислано в административный суд по почте.

 

Требования к исковому заявлению определены ст. 106 КАС. В соответствии с этой статьей в исковом заявлении должны быть указаны:

 

1) наименование административного суда, в который подается исковое заявление;

2) имя (наименование) истца, почтовый адрес, а также номер средства связи, адрес электронной почты, если такие имеются;

3) имя (наименование) ответчика, должность и место службы должностного или служебного лица, почтовый адрес, а также номер средства связи, адрес электронной почты, если такие известны;

4) содержание исковых требований и изложение обстоятельств, которыми истец обосновывает свои требования;

5) в случае необходимости — ходатайства: об освобождении от уплаты судебного сбора; об освобождении от оплаты правовой помощи и обеспечения предоставления правовой помощи, если соответствующий орган отказал лицу в обеспечении правовой помощи; о назначении судебной экспертизы; об истребовании доказательств; о вызове свидетелей и т. п.;

6) перечень документов и других материалов, которые прилагаются.

 

 

В подтверждение обстоятельств, которыми обосновываются исковые требования, истец указывает доказательства, о которых ему известно и которые могут быть использованы судом.

 

К исковому заявлению прилагаются его копии и копии всех прилагаемых документов соответственно количеству ответчиков, документ об уплате судебного сбора (кроме случаев, когда его не нужно платить).

 

Исковое заявление может быть подано в пределах срока обращения (срока исковой давности), который устанавливается законодательством.

 

Для обращения в административный суд законом устанавливается срок в 1 год (ч. 2 ст. 99 КАС). При этом следует знать, в какой именно суд следует обращаться с тем или иным административным делом.

 

Если относительно подсудности дел гражданскому суду сегодня ситуация более или менее понятна (хотя иногда все же возникают неоднозначные моменты), то ситуация с под-судностью дел хозяйственным или административным судам остается не до конца разрешенной.

 

Вместе с тем следует помнить, что в соответствии с п. 5 ст. 18 КАС в случае неопределения этим кодексом предметной подсудности административного дела, такое дело рассматривается местным административным судом по выбору истца.

 

По общему правилу каждая сторона в деле обязана доказать те обстоятельства, на которых обосновываются ее требования и возражения. В то же время, следует помнить, что согласно ч. 2 ст. 71 КАС в административных делах о противоправности решений, действий или бездеятельности субъекта властных полномочий (таким субъектом является любой контролирующий орган) обязанность доказывания правомерности своего решения, действия или бездействия возлагается на ответчика, если он возражает против административного иска. Таким образом, в отношениях с государственными органами предприниматели получили больше возможностей для защиты своих прав.

 

Суд является последней инстанцией, разрешающей спорные вопросы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности предпринимателей и защитой их прав, в рамках действующего законодательства.

 

По результатам рассмотрения искового заявления суд постановляет мотивированное решение. Судебное решение, которым суд разрешает спор по сути, излагается в форме постановления. Судебное решение, которым суд приостанавливает или закрывает производство по делу, оставляет исковое заявление без рассмотрения или принимает реше-ние относительно иных процессуальных действий, ходатайств, излагается в форме определения.

 

В случае если вас не удовлетворило решение суда первой инстанции и вы считаете его незаконным, постановленным с нарушением норм материального или процессуального права, вы вправе обжаловать это решение в апелляционном и кассационном порядках.

 

Заявление об апелляционном обжаловании решения суда первой инстанции подается в течение 10-ти дней со дня его постановления, а в случае составления решения в полном объеме соответственно ст. 160 КАС — со дня составления и полном объеме. Апелляционная жалоба на решение суди первой инстанции предъявляется в течение 20-ти дней после подачи заявления об апелляционном обжаловании.

 

Порядок и сроки кассационного обжалования в административном процессе установлены ст. 212 КАС. Основаниями кассационного обжалования является неправильное применение норм материального права или нарушение норм процессуального права. Кассационная жалоба подается непосредственно в административный суд кассационной инстанции.

 

Судебное решение, которое вступило в законную силу, или которое в соответствии с законом подлежит немедленному исполнению, является основанием для его исполнения.

 

За неисполнение решения суда действующим законодательством предусмотрена административная ответственность и взыскание в двукратном размере расходов по исполнительному производству, а также уголовная ответственность.

 

к оглавлению

Образцы исковых заявлений

 

Образцы административных исков, в связи с нарушениями прав предпринимателей, которые наиболее характерны на сегодняшний день:

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о признании недействительным решения районной госадминистрации об отказе в регистрации

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ об отмене решения об отказе в выдаче лицензии

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о признании недействительным акта ответчика

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о признании недействительным налогового уведомления

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о признании неправомерными действий должностного лица (органа государственного управления)

 

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ о возмещении материального ущерба, причиненного незаконными действиями налоговой инспекции

 

Государственная пошлина уплачивается в соответствии с Декретом КМУ от 21.01.1993г. № 7-93, а также Инструкцией о порядке исчисления и уплаты государственной пошлины, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 22.04.93 г. № 15. Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения дела и зачисляется в местный бюджет.

 

При этом следует знать, что некоторые категории лиц освобождаются от уплаты госпошлины в соответствии с законодательством. Так, например, освобождаются от уплаты госпошлины субъекты малого предпринимательства по искам о возмещении материального и морального вреда, причиненного незаконными действиями работников органов государственной налоговой службы (ч. 4 ст. 11-2 Закона № 509), а также лица, которые обжаловали постановление об административном правонарушении (ч. 3 ст. 288 КУоАП).

В соответствии со ст. 89 КАС, если исковое заявление возвращено истцу без рассмотрения, государственная пошлина подлежит возврату по ходатайству истца. Образец такого ходатайства приведен ниже.

 

ХОДАТАЙСТВО о возврате  госпошлины

Информация
  • Аналитика
  • Аренда
  • Дарение
  • Земля
  • Коммунальные вопросы
  • Кредиты (ипотека)
  • Мы пишем, о нас пишут
  • Наследство
  • Новости рынка
  • Новострой
  • Покупка-продажа
  • Приватизация
  • Раздел, развод
  • Регистрация
  • Юридические вопросы
  • Статистика
  • Справочник
  • Ссылки
  • Карта сайта
  • Карта Донецка
  • Карта Донецка: улица-район?
  • Отзывы
  • Оставить отзыв
  • Войти в "кабинет" : 

    номер Вашего телефона
    пароль 
     

    Поиск в статьях:

     

    для удобства набора на мобильных устройствах доступен короткий адрес kpss.com.ua/rss

    НБУ курс доллараНБУ курс евро
    Средний курс доллара°Средний курс ЕВРО





    QR-код для
    мобильной версии сайта


    Наша компания находится среди ведущих агентств недвижимости Донецка и может предложить своим клиентам несколько тысяч объектов недвижимости в Донецке, включая квартиры, дома, участки, различную коммерческую недвижимость - офисы, здания, помещения, действующий бизнес, торговые площади и т. д. Вы ищете информацию по запросу "купить продать недвижимость Донецк"? Мы можем предоставить информацию из нашей базы недвижимости, которая охватывает практически 99 процентов всей недвижимости для продажи в Донецке, а также недвижимость Макеевки. Если вы примете решение обратиться к нам, то вы получите не только квалифицированный сервис. Вы также сможете значительно сэкономить время, нервы и исключить ошибки. Различные агентства недвижимости в Донецке представлены в большом количестве, но мы отличаемся расширенным перечнем предложений, поэтому вы сможете выбрать квартиру, офис, дом, участок на любую сумму. Вне зависимости от того, хотите ли вы купить, продать, снять или сдать Вашу квартиру, офис, или дом мы подберем подходящего клиента. Мы также окажем помощь в правильном оформлении документов и правовых консультациях, касающихся юридических вопросов купли-продажи недвижимости.


    НАШИ ПАРТНЕРЫ: